Детализированный вычет - Itemized deduction

Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

В соответствии с налоговым законодательством Соединенных Штатов , детализированные вычеты являются приемлемыми расходы , что отдельные налогоплательщики могут претендовать на федеральные доходы налоговых деклараций и уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а заявляемое вместо стандартного вычета , если таковой имеется.

Большинству налогоплательщиков предоставляется выбор между детализированными вычетами и стандартными вычетами. После расчета своего скорректированного валового дохода (AGI) налогоплательщики могут детализировать вычеты (из списка допустимых статей) и вычесть эти детализированные вычеты из своей суммы AGI, чтобы получить налогооблагаемую прибыль . В качестве альтернативы они могут выбрать вычитание стандартного вычета для своего статуса регистрации, чтобы получить налогооблагаемый доход. Другими словами, налогоплательщик может, как правило, вычесть общую сумму вычета с разбивкой по статьям или применимую стандартную сумму вычета, в зависимости от того, что больше.

Выбор между стандартным вычетом и составлением списков включает ряд соображений:

  • Его может выбрать только налогоплательщик, имеющий право на стандартный вычет.
  • Граждане США и иностранцы , являющиеся резидентами для целей налогообложения, имеют право требовать стандартного вычета. Иностранцы-нерезиденты не имеют права.
  • Если налогоплательщик подает как «состоящий в браке, подает отдельно», а его или ее супруга перечисляет, то налогоплательщик не может требовать стандартного вычета. Другими словами, налогоплательщик, чей супруг (а) перечисляет вычеты, должен либо указать также, либо указать «0» (ноль) в качестве суммы стандартного вычета.
  • Налогоплательщик должен вести записи, необходимые для обоснования детализированных вычетов.
  • Если суммы детализированных вычетов и стандартного вычета не сильно различаются, налогоплательщик может использовать стандартный вычет, чтобы уменьшить возможность корректировки Налоговой службой (IRS). Размер стандартного вычета не может быть изменен после проверки, за исключением случаев изменения статуса декларации налогоплательщика .
  • Если налогоплательщик иным образом имеет право подать более короткую налоговую форму, такую ​​как 1040EZ или 1040A , он или она предпочли бы не готовить (или платить за подготовку) более сложную форму 1040 и связанный с ней график A для детализированных вычетов.
  • Стандартный вычет не допускается при исчислении альтернативного минимального налога (AMT). Если налогоплательщик требует стандартного вычета по обычному подоходному налогу, он или она не может перечислить вычеты для AMT. Таким образом, для налогоплательщика, который платит AMT (т. Е. Их AMT выше, чем обычный налог), может быть лучше детализировать вычеты, даже если это дает результат, который меньше стандартного вычета.

Вычеты сообщаются в том налоговом году, в котором были оплачены соответствующие расходы. Например, ежегодный членский взнос для профессиональной ассоциации, уплаченный в декабре 2009 года за 2010 год, вычитается в 2009 году.

В Соединенных Штатах имеется сравнительно большое и сложное количество вычетов из-за того, что политики предпочитают проводить политику через налоговый кодекс.

Примеры допустимых детализированных вычетов

Допустимые вычеты включают:

  • Медицинские расходы, только в той степени, в которой расходы превышают 10% Скорректированного валового дохода налогоплательщика (изменено с 7,5% с 1 января 2013 г., за исключением лиц в возрасте 65 лет и старше, которые использовали нижний предел 7,5% до 1 января 2017 г.). (Например, налогоплательщик с Скорректированным валовым доходом 20 000 долларов США и медицинскими расходами 5 000 долларов США будет иметь право вычесть 3000 долларов США из своих медицинских расходов (20 000 долларов X 10% = 2000 долларов США; 5000 - 2000 долларов США = 3000 долларов США). Допустимые медицинские расходы включают:
    • Капитальные затраты, рекомендованные врачом, если учреждение используется в основном только пациентом и расходы являются разумными (например, бассейн для человека с дегенеративным заболеванием , лифт для человека с сердечным заболеванием)
    • Выплаты врачам, стоматологам, хирургам, мануальным терапевтам, психологам, консультантам, физиотерапевтам, остеопатам, ортопедам, медсестрам на дому, стоимость лечения хронических когнитивных нарушений
    • Страховые взносы на медицинское страхование (но не, если они оплачиваются кем-то другим или с деньгами до налогообложения, например, в планах кафетерия )
    • Взносы по соответствующему страхованию на случай длительного ухода в зависимости от возраста налогоплательщика.
    • Оплата рецептурных препаратов и инсулина
    • Оплата устройств, необходимых для лечения или компенсации заболеваний (костыли, инвалидные коляски, очки по рецепту, слуховые аппараты)
    • Пробег для проезда к врачам и обратно и лечения
    • Необходимые дорожные расходы
    • Не вычитаемые медицинские расходы включают:
  • Государственные и местные налоги уплачены, но вся сумма этой категории не превышает 10 000 долларов, начиная с 2018 налогового года. К ним относятся:
  • Расходы на выплату процентов по ипотечному кредиту по долгу, возникшему при покупке до двух домов, с учетом установленных лимитов (до 100 000 долларов в виде долга на покупку или 100 000 долларов в виде ссуд на покупку собственного капитала для ссуд, взятых до 15 декабря 2017 г. или до этой даты, или 750 000 долларов в виде долга на покупку для взятых ссуд после 15 декабря 2017 г.)
    • Дисконтные баллы, выплачиваемые для дисконтирования процентной ставки максимум на два дома; баллы, уплаченные при приобретении, подлежат немедленному вычету, но баллы, уплаченные при рефинансировании, должны амортизироваться (вычитаться равными частями в течение срока кредита)
  • Расходы на инвестиционные проценты (проценты, уплаченные за заем деньги, используемые для инвестирования, включая проценты, уплаченные на маржинальных счетах), в пределах суммы дохода, заявленного от инвестиций; баланс откладывается до тех пор, пока не будет объявлен новый инвестиционный доход
  • Благотворительные взносы разрешенным получателям; этот вычет ограничен 30% -60% AGI, в зависимости от характеристики получателя. Пожертвования могут быть деньгами или товарами, но стоимость предоставленных пожертвований не может быть вычтена. Разумные расходы, необходимые для предоставления подаренных услуг, таких как пробег, специальная форма или питание, могут быть вычтены. Безналичные пожертвования на сумму более 500 долларов США требуют специального обоснования в отдельной форме. Неденежные пожертвования вычитаются по меньшей мере из стоимости жертвователя или текущей справедливой рыночной стоимости, за исключением случаев, когда неденежное пожертвование удерживалось более года, и в этом случае оно может быть вычтено только по справедливой рыночной стоимости. Если подорожание акций передается в дар, вычетом является справедливая рыночная стоимость акций на дату дарения, и налогоплательщик никогда не должен платить налоги на неотъемлемую прибыль.
    • Правомочные получатели благотворительных взносов включают:
      • Церкви, синагоги, мечети, другие молитвенные дома
      • Федеральные, государственные или местные органы власти
      • Братские или ветеранские организации
    • К неподходящим получателям относятся:
  • Убытки от несчастных случаев и краж, если они превышают 10% AGI налогоплательщика (в совокупности), и 100 долларов США (за событие, 500 долларов США, начиная с 2009 налогового года)
  • Убытки от азартных игр , но только в пределах дохода от азартных игр (например, лицо, которое выиграет 1000 долларов в различных азартных играх в течение налогового года и проиграет 800 долларов в других азартных играх, может вычесть 800 долларов убытков, в результате чего чистый доход от азартных игр составит 200 долларов. Напротив, человек, который выигрывает 3000 долларов в различных азартных играх в течение года и проигрывает 3500 долларов в других азартных играх в этом году, может вычесть только 3000 долларов из убытков из 3000 долларов дохода, что приведет к безубыточности игровой деятельности для целей налогообложения для в этом году - без вычета оставшихся дополнительных убытков в размере 500 долларов). Неиспользованные убытки от непрофессиональных азартных игр не могут быть перенесены на последующие налоговые годы. Однако профессиональным игрокам разрешается вычитать убытки из прочего дохода.

Разные постатейные вычеты (налоговые годы 2017 и ранее)

Согласно Закону о сокращении налогов и занятости от 2017 года , различные детализированные вычеты не подлежат вычету в налоговые годы с 2018 по 2025 год.

Для налоговых лет до 2018:

Прочие подробные вычеты облагаются 2% минимальной ставкой, также известной как «2% стрижка». Налогоплательщик может вычесть только те суммы различных детализированных вычетов, которые превышают 2% их скорректированного валового дохода. Например, если налогоплательщик скорректировал валовой доход в размере 50 000 долларов США за счет 4 000 долларов различных детализированных вычетов, налогоплательщик может вычесть только 3 000 долларов США, поскольку первая 1000 долларов США ниже минимального уровня 2%.

В 26 USC § 67 (b) перечислены 12 вычетов. Это не вычеты по разным статьям, и, следовательно, они не подлежат 2% минимальному уровню (хотя могут иметь свои собственные правила). Любой вычет, не указанный в разделе 67 (b), является вычетом по разным статьям. Примеры включают:

  • Одежда или оборудование, связанное с работой, например, ботинки со стальным носком, каски, униформа (если они не подходят для общественной одежды: костюмы и смокинги не подлежат вычету, даже если налогоплательщик не любит их носить, но медсестры и полиция униформа есть), инструменты и оборудование, необходимые для работы
  • профсоюзные взносы
  • Невозмещенные расходы, связанные с работой, такие как поездки или образование (при условии, что образование не дает налогоплательщику права на новую работу; юридический факультет, например, не подлежит вычету) (отменен, вступает в силу 1 января 2018 г.
  • Сборы, уплачиваемые составителям налоговой отчетности, или за покупку книг или программного обеспечения, используемых для определения и расчета причитающихся налогов.
  • Подписка на газеты или другие периодические издания, имеющие непосредственное отношение к работе.

Ограничения

Размер детализированных вычетов был ограничен и поэтапно отменен для налогоплательщиков с высоким доходом на налоговые годы до 2017 года; однако Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 г. устранил поэтапный отказ и ограничения.

Смотрите также

Примечания

внешние ссылки