Налоговый кодекс - Internal Revenue Code
Эта статья является частью серии статей о |
Налогообложение в США |
---|
Портал США |
Кодекс внутренних доходов ( IRC ), формально Налоговый кодекс 1986 года , является внутренней частью федерального статутного налогового права в Соединенных Штатах, опубликованная в различных объемах Соединенных Штатов Устава в Большом и отдельно Названии 26 United Кодекс штатов (USC). Он организован тематически, в субтитры и разделы, охватывающий подоходный налог в Соединенных Штатах , налоги на заработную плату , налоги на наследство , дарение и акцизы ; а также процедура и администрирование. Федеральным агентством, реализующим Кодекс, является Налоговая служба .
Происхождение налоговых кодексов в США
До 1874 г. законы США (будь то налоговое право или другие вопросы) не кодифицировались. То есть акты Конгресса не были отдельно организованы и опубликованы в отдельных томах в зависимости от тематики (например, налогообложение, банкротство и т. Д.). Кодификация законодательных актов, включая налоговые законы, проведенная в 1873 году, привела к пересмотренным статутам Соединенных Штатов , утвержденным 22 июня 1874 года и вступившим в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 пересмотренных статутов был внутренним доходом заглавие. Другая кодификация была проведена в 1878 году.
В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законодательных актов США, что в конечном итоге привело к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).
Налоговый кодекс 1939 года
Налоговые законы были перекодифицированы Законом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован в виде тома 53, части I Устава Соединенных Штатов Америки, и в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.
Налоговый кодекс 1954 г.
16 августа 1954 г. в связи с капитальным ремонтом Налоговой службы , IRC был значительно реорганизован 83-м Конгрессом США и расширен (главой 736, Pub.L. 83–591 ). Уорд М. Хасси был главным разработчиком Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов США в целом . Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии именовалась «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговым кодексом 1939 года». Полностью изменены надписи и нумерация субтитров, разделов и т. Д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определение валового дохода) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Свода законов США .
Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5-процентное увеличение ставок корпоративного налога до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные отчисления, предоставив дополнительные графики амортизации, и создал налоговый кредит на дивиденды в размере 4 процентов для физических лиц.
Отношение к Разделу 26 Кодекса США
Налоговый кодекс 1954 г. был введен в действие в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 г., гл. 736, 68A Stat. 1 . Закон о налоговой реформе 1986 года изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Налоговый кодекс не только опубликован в различных томах Устава Соединенных Штатов, но и отдельно публикуется как Раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов . Текст Налогового кодекса, опубликованный в заголовке 26 Кодекса США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Устава США в целом . Из 50 изданий, введенных в действие, Налоговый кодекс - единственный том, который был опубликован в виде отдельного кодекса.
Прогрессивность Кодекса 1954 года
Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 г. ввел прогрессивный налог с 24 категориями дохода, применяемыми к ставкам налога от 20% до 91%. Например, ниже приводится таблица, показывающая федеральную предельную ставку подоходного налога, налагаемую на каждый уровень налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) физического лица в соответствии с Кодексом 1954 года:
Уровень дохода | Ставка налога | Скорректированная прибыль за 2008 г. |
---|---|---|
до 2 000 долларов США | 20% | до 37 500 долларов США |
2 000,01–4 000 долларов США | 22% | 37 500,01–75 000 долл. США |
4 000,01–6 000 долларов США | 26% | 75 000,01–112 500 долл. США |
6 000,01–8 000 долларов США | 30% | 112 500,01–150 000 долларов США |
8 000,01–10 000 долларов США | 34% | 150 000,01–187 500 долл. США |
10 000,01–12 000 долларов США | 38% | 187 500,01–225 000 долл. США |
12 000,01–14 000 долларов США | 43% | 225 000,01–262 500 долларов США |
14 000,01–16 000 долларов США | 47% | 262 500,01 долл. США - 300 000 долл. США |
16 000,01–18 000 долларов США | 50% | 300 000,01–337 500 долларов США |
18 000,01–20 000 долларов США | 53% | 337 500,01 долл. США - 375 000 долл. США |
20 000,01–22 000 долларов США | 56% | 375 000,01–412 500 долл. США |
22 000,01–26 000 долларов США | 59% | 412 500,01–487 500 долл. США |
26 000,01–32 000 долларов США | 62% | 487 500,01–600 000 долл. США |
32 000,01–38 000 долларов США | 65% | 600 000,01–712 500 долл. США |
38 000,01–44 000 долларов США | 69% | 712 500,01–825 000 долл. США |
44 000,01–50 000 долларов США | 72% | 825 000,01–937 500 долл. США |
50 000,01–60 000 долларов США | 75% | 937 500,01–1 125 000 долл. США |
60 000,01–70 000 долларов США | 78% | 1 125 000,01–1 312 500 долл. США |
70 000,01–80 000 долларов США | 81% | 1 312 500,01 долл. США - 1 500 000 долл. США |
80 000,01–90 000 долларов США | 84% | 1 500 000,01–1687 500 долл. США |
90 000,01–100 000 долларов США | 87% | 1 687 500,01–1 875 000 долл. США |
100 000,01–150 000 долларов США | 89% | 1 875 000,01–2 812 500 долл. США |
150 000,01–200 000 долларов США | 90% | 2 812 500,01–3 750 000 долл. США |
200 000,01 долл. США или больше | 91% | 3 750 000,01 долл. США или больше |
- Источник: Налоговый кодекс 1954 г., Pub.L. 83–591 , 68A Stat. 5 , принят 16 августа 1954 г. (изменен по тексту закона).
- Относительный ВВП: 37,5
Налоговый кодекс 1986 года
Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе США и другие статуты Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всестороннего пересмотра Закона о налоговой реформе 1986 года , хотя, конечно, отдельные положения закона менялись на регулярной основе.
Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):
- (а) Изменение Кодекса 1954 года. - Раздел о внутренних доходах, принятый 16 августа 1954 года, с поправками, внесенными ранее, настоящим или в дальнейшем, может именоваться «Кодекс внутренних доходов 1986 года».
- (b) Ссылки в законах и т. д. - За исключением случаев, когда они неуместны, любые ссылки в любом законе, исполнительном постановлении или другом документе -
- (1) к Налоговому кодексу 1954 года должна содержать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
- (2) Налоговый кодекс 1986 года должен содержать ссылку на положения закона, ранее известные как Налоговый кодекс 1954 года.
Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года разделом 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но без официальной перекодификации. Таким образом, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подглав, частей, подразделов, разделов и т. Д. Кодекс 1986 года, с поправками, время от времени вносимыми (и все еще публикуемый как заголовок 26 Закона США Кодекс), сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.
Часто неправильно понимаемые специальные определения
- Работник
- Заработная плата
- Многие другие можно найти на https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401.
Индивидуальный и корпоративный подоходный налог
Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также поместья и трасты. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.
Организация
Организация Налогового кодекса, закрепленного в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична структуре Налогового кодекса, отдельно опубликованного в разделе 26 Кодекса США.
Например, раздел 162 (e) (4) (B) (ii) ( 26 USC ) будет выглядеть следующим образом:
Название 26: Кодекс внутренних доходов
- Подзаголовок A: подоходный налог
-
Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги
-
Подраздел B : Расчет налогооблагаемого дохода
- Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц
-
Раздел 162 : Торговые или коммерческие расходы
- Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
- Пункт (4): Другие особые правила
- Подпункт (B)): минимальное исключение
- Пункт (ii): внутренние расходы
- Подпункт (B)): минимальное исключение
- Пункт (4): Другие особые правила
- Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
-
Раздел 162 : Торговые или коммерческие расходы
- Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц
-
Подраздел B : Расчет налогооблагаемого дохода
-
Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги
Налоговый кодекс организован по тематическому принципу и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные планы и льготы).
Ключевые темы IRC по разделам:
Разделы | Функция |
---|---|
1–15 | Налоговые ставки |
21–54 | Кредиты (возвращаемые и невозвратные) |
55–59A | Альтернативный минимальный налог и экологический налог |
61–90 | Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом |
101–140 | Особые исключения из валового дохода |
141–149 | Облигации частной деятельности |
151–153 | Личные исключения; зависимый определен |
161–199 | Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и связанные с бизнесом статьи |
211–224 | Детализированные вычеты для физических лиц |
241–250 | Отчисления, уникальные для корпораций |
261–291 | Предметы, не подлежащие вычету, включая особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты |
301–386 | Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C) |
401–436 | Пенсионные и льготные планы: отношение к планам, работодателям и получателям |
441–483 | Методы учета и налоговые годы |
501–530 | Освобожденные организации (благотворительные и другие) |
531–565 | Налог на накопленную прибыль и личные холдинговые компании |
581–597 | Банки: особые правила для определенных предметов |
611–638 | Положения о природных ресурсах: истощение и др. |
641–692 | Трасты и имущество: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров |
701–777 | Партнерство: определения, обращение с организациями и участниками, специальные правила (подраздел K) |
801–858 | Страховые компании: особые правила, определения |
851–860 | Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости |
861–865 | Источник дохода (по международному налогу) |
871–898 | Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила |
901–908 | Иностранный налоговый кредит |
911–943 | Исключение иностранного дохода (в основном отменено) |
951–965 | Налогообложение американских акционеров контролируемых иностранных корпораций (Подчасть F) |
971–999 | Другие международные налоговые положения |
1001–1092 | Выгоды: определения, характеристика и признание; особые правила |
1201–1298 | Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила |
1301–1359 | Межпериодные корректировки; определенные специальные правила |
1361–1388 | S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила |
1391–1400 т | Расширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны |
1401–1403 | Налог на самозанятость (например, социальное обеспечение, см. Ниже) |
1441–1465 | Удержание налога с нерезидентов |
1501–1564 | Консолидированная прибыль и аффилированные группы (корпорации) |
2001–2210 | Налог на наследство при передаче в случае смерти |
2501–2704 | Налог на дарение и налог на пропуск передачи поколений |
3101–3241 | Налоги на социальное обеспечение и пенсионные сборы с железных дорог |
3301–3322 | Налоги по безработице |
3401–3510 | Удержание подоходного налога; уплата налогов на трудоустройство |
4001–5000 | Акцизы на определенные товары, операции и отрасли |
5001–5891 | Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и специальные правила акцизного налога |
6001–6167 | Налоговые декларации: требования, правила процедуры, платежи, расчеты, продления |
6201–6533 | Оценка, сбор и борьба с загрязнением; ограничения на сбор и возврат |
6601–6751 | Проценты и неуголовные санкции за недоплаты или невыплаты |
6801–7124 | Прочие процессуальные правила |
7201–7344 | Преступления, другие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов |
7401–7493 | Судебное разбирательство |
7501–8023 | Разные правила |
9001–9834 | Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.) |
Субтитры
- A. Подоходный налог (разделы с 1 по 1564)
В качестве дополнительного примера, вот главы этого подзаголовка:- Глава 1 - ОБЫЧНЫЕ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (разделы с 1 по 1400U3)
- Глава 2 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ЗАНЯТОСТИ (разделы 1401–1403)
- Глава 3 - УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ НА НЕРЕЗИДЕНТОВ ИНОСТРАНЦЕВ И ИНОСТРАННЫХ КОРПОРАЦИЙ (разделы с 1441 по 1464)
- Глава 4 - НАЛОГИ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО ОПРЕДЕЛЕННЫМ ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ (разделы 1471–1474)
- Глава 5 - Утратила силу (разделы 1491-1494)
- Глава 6 - КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ВОЗВРАТ (разделы с 1501 по 1564)
- B. Налог на наследство и дарение (разделы с 2001 по 2801)
- C. Налоги на занятость (разделы 3101–3510)
- D. Прочие акцизы (разделы с 4001 по 5000)
- Д. Алкоголь, табак и некоторые другие акцизы (разделы с 5001 по 5891)
- F. Процедура и администрация (разделы с 6001 по 7874)
- G. Объединенный комитет по налогообложению (разделы с 8001 по 8023)
- H. Финансирование президентских избирательных кампаний (разделы с 9001 по 9042)
- I. Кодекс целевого фонда (разделы 9500–9602) («Кодекс целевого фонда 1981 года»)
- J. Польза для здоровья в угольной промышленности (разделы с 9701 по 9722)
- K. Требования к групповому плану медицинского обслуживания (разделы с 9801 по 9834)
Список часто используемых разделов
(Это не полный список разделов.)
- Подзаголовок A: Подоходный налог ( § 1 - § 1564 )
-
Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги ( § 1 - § 1400U3 )
- Подраздел A: Определение налоговой ответственности ( § 1 - § 59 )
- Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода ( § 61 - § 291 )
- Часть I. Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. Д. ( § 61 - § 68 )
- Часть II: Статьи, конкретно включаемые в валовой доход ( § 71 - § 80 )
- Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода ( § 101 - § 140 )
- ...
- Раздел 132 (a) : дополнительные льготы, исключенные из валового дохода ( § 132 (a) )
- ...
- Часть VI: Постатейные отчисления для физических и юридических лиц ( § 161 - § 198 )
- ...
- Раздел 162 (2) : Торговые или деловые расходы ( § 162 (а) )
- ...
- Раздел 179 : Выборы для покрытия расходов на определенные амортизируемые коммерческие активы ( § 179 )
- ...
- Раздел 183 : Деятельность, не осуществляемая для получения прибыли ( § 183 )
- ...
- Часть VII: Дополнительные постатейные вычеты для физических лиц ( § 211 - § 224 )
- ...
- Раздел 212 : Расходы на получение дохода ( статья 212 )
- ...
- Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки ( § 301 - § 385 )
- Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. Д. ( § 401 - § 436 )
- Часть I: пенсия, участие в прибыли, выплаты по акциям и т. Д. ( § 401 - § 420 )
- Подчасть A: Общие правила ( § 401 - § 409A )
- Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы участия в прибыли и бонусные акции
- параграф (а) (« 401 (а) »): спонсируемый работодателем пенсионный план для сотрудников государственных и местных органов власти и некоторых освобожденных от налогов организаций ( § 401 (а) )
- ...
- параграф (k) (« 401 (k) »): пенсионный план, спонсируемый работодателем ( § 401 (k) )
- ...
- Раздел 402A (« Roth 401 (k) »): необязательный подход к выборным отсрочкам в качестве взносов Roth ( § 402A )
- Раздел 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
- ...
- параграф (b) (« 403 (b) »): спонсируемый работодателем пенсионный план в некоммерческих организациях ( § 403 (b) )
- ...
- Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета ( § 408 )
- Раздел 408A: IRA Рота ( § 408A )
- ...
- Раздел 409A : Включение в валовой доход отсроченной компенсации в рамках неквалифицированных планов отсроченной компенсации ( § 409A )
- ...
- Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы участия в прибыли и бонусные акции
- Подчасть A: Общие правила ( § 401 - § 409A )
- Часть I: пенсия, участие в прибыли, выплаты по акциям и т. Д. ( § 401 - § 420 )
- Подраздел E: Отчетные периоды и методы бухгалтерского учета ( § 441 - § 483 )
- ...
- Часть II: Методы бухгалтерского учета ( § 446 - § 475 )
- Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода ( § 451 - § 460 )
- ...
- Раздел 457 : пенсионный план для государственных и некоторых негосударственных работодателей ( § 457 )
- ...
- Подчасть D: Опись ( § 471 - § 475 )
- ...
- Раздел 475 : Метод учета по рыночной цене для дилеров по ценным бумагам ( § 475 )
- ...
- Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода ( § 451 - § 460 )
- Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налогов ( § 501 - § 530 )
- Часть I. Общие правила ( § 501 - § 505 )
- Раздел 501: Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. ( § 501 )
- ...
- параграф (c) (« 501 (c) »): Список освобожденных организаций ( § 501 (c) )
- подпункт (1) (« 501 (c) (1) »): корпорации, учрежденные в соответствии с законами Конгресса, такие как Федеральные кредитные союзы ( § 501 (c) (1) )
- подпункт (2) (« 501 (c) (2) »): титульные корпорации для освобожденных организаций ( § 501 (c) (2) )
- подпункт (3) (« 501 (c) (3) »): благотворительные, некоммерческие, религиозные и образовательные организации ( § 501 (c) (3) )
- подпункт (4) (« 501 (c) (4) »): организации политического просвещения ( § 501 (c) (4) )
- подпункт (6) (« 501 (c) (6) »): бизнес-лиги и торговые палаты ( § 501 (c) (6) )
- подпункт (7) (« 501 (c) (7) »): развлекательные клубы ( § 501 (c) (7) )
- ...
- Раздел 501: Освобождение от налога на корпорации, определенные трасты и т. Д. ( § 501 )
- Часть VI: Политические организации (§ 527)
- Раздел 527: Политические организации ( § 527 )
- ...
- Часть VIII: Некоторые сберегательные организации ( § 529 - § 530 )
- Раздел 529: Квалифицированные программы обучения ( статья 529 )
- Раздел 529A: счета ABLE в пользу определенных лиц с ограниченными возможностями ( § 529A )
- Раздел 530: Сберегательные счета Coverdell Education ( § 530 )
- Часть I. Общие правила ( § 501 - § 505 )
- ...
- Подраздел N: Налог, основанный на доходах из источников в Соединенных Штатах или за их пределами ( § 861 - § 1000 )
- Часть I. Исходные правила и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода ( § 861 - § 865 )
- Раздел 861 : Доход из источников в Соединенных Штатах ( § 861 )
- ...
- Часть I. Исходные правила и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода ( § 861 - § 865 )
- Подраздел O: Прибыль или убыток от распоряжения собственностью ( § 1000 - § 1111 )
- ...
- Часть III: Общие необлагаемые налогом биржи ( § 1031 - § 1045 )
- Раздел 1031 : Обмен собственности, предназначенной для продуктивного использования или инвестирования ( § 1031 )
- ...
- Раздел 1041 : Передача имущества между супругами или случай развода ( § 1041 )
- ...
-
Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги ( § 1 - § 1400U3 )
- Подзаголовок C: Налоги на занятость ( § 3101 - § 3510 )
- ...
-
Глава 24 : Сбор подоходного налога с заработной платы у источника ( § 3401 - § 3456 )
- Раздел 3401 : Определения ( § 3401 )
Смотрите также
- Маццей против комиссара
- Тернер против комиссара
- Закон о безопасности от 2019 г.
- Поместье Картера против комиссара